我局于2015年10月20日至2016年4月6日对你单位 2012年1月1日至2014年12月31日期间的企业所得税申报缴纳情况进行了检查，违法事实及处罚决定如下： 一、违法事实 （一）2012年度企业所得税 1.在“生产成本-输配电成本-其他运营费用-差旅费”科目中列支与职工培训相关的费用合计10565.50元，属于职工教育经费列支范围（当年度职工教育经费已超标准），应作纳税调整增加。 2.在“生产成本-输配电成本-社会保险费-住房公积金”科目列支职工住房公积金4877102.00元，超标准缴付金额579809.00元应作纳税调整增加。 3.在“生产成本-输配电成本-其他运营费用-会议费”、“生产成本-输配电成本-其他运营费用-差旅费”科目中列支会务费、差旅费合计33330.00元，属于业务招待费支出，按发生额的60%可税前列支19998.00元，发生额的40%部分13332.00元，按规定不得在税前扣除。 4.在“研究试验费”科目中列支研究费用829580.00元，按最低摊销年限2年计算，本年可摊销86499.17元，差额743080.83元应作纳税调整增加。 以上四项合计调增企业应纳税所得额1346787.33元，应补缴2012年度企业所得税336696.83元。 （二）2013年度企业所得税 1.在“生产成本-输配电成本-其他运营费用-差旅费”、“生产成本-输配电成本-农村电网维护费-差旅费”科目中列支与职工培训相关的费用合计247939.00元，属于职工教育经费列支范围（当年度职工教育经费已超标准），应作纳税调整增加。 2.在“研究试验费”科目中列支研究费用417735.84元，按最低摊销年限2年计算，本年可摊销69622.64元，差额348113.20元应作纳税调整增加。 3.2012年在“研究试验费”科目中列支研究费用829580.00元，按最低摊销年限2年计算，2013年度可摊销414790.00元，作纳税调减。 以上三项合计净调增企业应纳税所得额181262.20元，应补缴2013年度企业所得税45315.55元。 （三）2014年度企业所得税 1.在“应付职工薪酬-职工教育经费”科目中列支员工学历教育费用支出合计12600.00元，不属于职工教育经费列支范围，按规定不得在税前扣除。 2. 在“生产成本-输配电成本-其他运营费用-差旅费”科目中列支 收起